當生命來到一個轉折處,可能面臨長期臥病或即將走入人生的終曲,為了盡可能地減少離別的遺憾,除了至親的陪伴,也需要交代或安排身後事。本文統整了一份生前規畫清單,讓民眾了解到在生命的盡頭之前,可以預先做哪些規劃。本文提出的生前規畫清單並不具強制性,可依自身需要選擇想關注的議題。
目錄 |
一. 生前契約 二. 遺產規劃 三. 預立醫療 四. 預立環保葬 |
一、生前契約
生前契約(生前殯葬服務契約)是指預先向殯葬業者購買生後的殯葬禮儀服務,包含奠儀場地準備、入殮移柩、奠儀儀式、遺體安葬等,讓民眾可以提前決定如何辦理身後事。以下為簽訂生前契約的參考流程與注意事項:
(一) 簽訂契約
- 1尋找合法生前契約業者
可點此查詢<生前殯葬服務契約業者名單>【站外連結-資料來源:內政部全國殯葬資訊入口網,民國109年11月】 - 2審閱契約內容 (審閱期間:消費者可將契約帶回家審閱至少5日)
簽約前詳細審閱契約內容有無不公平條款,可參閱內政部殯葬相關法規之<生前殯葬服務定型化契約(自用型)範本>、<生前殯葬服務定型化契約(家用型)範本>及<生前殯葬服務定型化契約(自用型)應記載及不得記載事項>、<生前殯葬服務定型化契約(家用型)應記載及不得記載事項>
【站外連結-資料來源:內政部全國殯葬資訊入口網,民國109年11月】 - 3簽訂契約,預繳費用
依契約明定之付款方式繳款,並向業者索取發票。 - 4確認業者將預收費用的75%交付信託
具一定規模之殯葬業者,應將預收費用的75%交付信託業管理業者。民眾可定期到信託業者的網站,查詢所繳費用的信託呈報狀況。
站外連結之參考文章:
>>殯葬相關法規-函釋<有關生前契約業者得就預收費用75%交付信託>【資料來源:內政部全國殯葬資訊入口網,民國104年10月】 - 5定期檢視與調整契約內容
(二) 解除契約
- 若您是自簽約日起14天內書面解除契約,業者應在契約終止日30天內全數退費。
- 若您是自簽約日起超過14天書面解除契約,業者應在契約終止日30天內退還契約總價80%;分期付款者,業者應退還已繳金額扣除不超過契約總價的20%。
- 若契約未記載退還比例,業者應全數退還已繳金額。
站外連結之參考文章:
>>殯葬消費保護【資料來源:內政部全國殯葬資訊入口網,民國104年6月】
二、遺產規劃
(一) 生前贈與及死後繼承
財富移轉分為生前贈與及死後繼承,以下統整生前贈與及死後繼承所產生的稅額,民眾可衡量自身財富狀況來規劃遺產。另外也可參閱財政部稅務入口網<遺產稅及贈與稅節稅手冊>,透過各種情境的範例解說,讓民眾更了解遺產及贈與稅如何節稅。遺產包含:土地、地上物、房屋、動產及其他有財產價值的權利(存款、債權、股票、現金、黃金、珠寶、其他財產或權利等),以及死亡前2年內贈與的財產。
生前贈與 (贈與稅) |
死後繼承 (遺產稅) |
|
納稅義務人 | 贈與人 | 繼承人 |
計算依據 | 依據106年5月12(含)以後實施三級累進稅率10%、15%及20%新制計算 | 依據106年5月12(含)以後實施三級累進稅率10%、15%及20%新制計算 |
稅額計算 | 應納贈與稅額 = 課稅贈與淨額 (贈與總額-免稅額-扣除額) * 稅率 – 累進差額 – 扣抵稅額 – 新舊制差額調整 (限106年5月12日新法實施當年度) | 應納遺產稅額 = 課稅遺產淨額 (遺產總額-免稅額-扣除額) * 稅率 – 累進差額 – 扣抵稅額及利息 |
其他稅額(土地/房屋) | 除了繳納贈與稅,還須繳納以下稅賦: 1. 贈與土地:土地增值稅20%、30%、40% 2. 贈與房屋:契稅6% 若為配偶贈與,則無須繳納贈與稅和土地增值稅,請參閱稅務小常識<配偶贈與> |
無 |
免稅額 | 指贈與人免稅的額度: 1. 220萬元/年(自111/1/1起為244萬元/年) 2. 子女婚嫁贈與:100萬元 |
1,200萬元 (如為軍、警、公教人員,在執行職務死亡者為2,400萬元) |
扣除額 | 1. 土地增值稅、契稅:若是由受贈人繳納贈與稅時,土地增值稅和契稅可列入扣除額 2. 其他贈與負擔 |
1. 配偶扣除額:493萬元/人 2. 直系血親卑親屬扣除額:50萬元/人 3. 父母扣除額:123萬元/人 4. 身心障礙扣除額:618萬元/人 5. 扶養親屬扣除額:50萬元/人 6. 喪葬費:123萬元 7. 公共設施保留地扣除額 8. 農業用地及其地上農作物 9. 執行遺囑及管理遺產之直接必要費用 10. 死亡前6-9年內繼承已納遺產稅之財產 11. 遺留下來的債務、稅捐、罰鍰或罰金 12. 夫妻剩餘財產差額分配請求權 |
線上試算 | 👉 贈與稅試算 | 👉 遺產稅試算 |
站外連結之參考文章:
>>贈與稅試算【資料來源:財政部稅務入口網,民國111年1月】
>>遺產稅試算【資料來源:財政部稅務入口網,民國111年1月】
>>遺產稅【資料來源:財政部稅務入口網,民國111年1月】
>>贈與稅【資料來源:財政部稅務入口網,民國111年1月】
>>遺產稅及贈與稅節稅手冊【資料來源:財政部稅務入口網,民國107年2月】
(二) 贈與稅申報與繳納時程圖
站外連結之參考文章:
>> 如何辦理贈與稅申報【資料來源:財政部稅務入口網,民國111年1月】
>> 如何繳納贈與稅【資料來源:財政部稅務入口網,民國111年1月】
(三)預立遺囑
若財富移轉為死後繼承的方式,您可以做的事前規劃有預立遺囑和遺囑信託。目前遺囑的形式依民法分為:自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑、口授遺囑,欲知詳情請參閱民法<遺囑>;而遺囑信託則是透過銀行,以契約的方式替繼承人管理遺產。若生前未規劃遺囑,依據民法<遺產繼承人>,除配偶擁有相互繼承遺產的權利,遺產繼承人的優先順序為:直系血親卑親屬→父母→兄弟姊妹 →祖父母。
站外連結之參考文章:
>>民法<遺產繼承人>【資料來源:全國法規資料庫,民國108年6月】
>>民法<遺囑>【資料來源:全國法規資料庫,民國108年6月】
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- 贈與稅延期申報贈與人若具正當理由不能如期申報者,應於贈與之日起30日內申請延期,申請延長申報期限為3個月。
- 申請贈與稅延期或分期繳納-自然人憑證 申請延期繳納者,可延期2個月;申請分期繳納者,應納稅額在30萬元以上,因有困難不能一次繳納現金時,可分18期繳清,每期間隔以不超過2個月為限。須在納稅期限內提出申請。
- 申請贈與稅延期或分期繳納-健保卡登入 申請延期繳納者,可延期2個月;申請分期繳納者,應納稅額在30萬元以上,因有困難不能一次繳納現金時,可分18期繳清,每期間隔以不超過2個月為限。須在納稅期限內提出申請。
- 申請贈與稅實物抵繳-免用憑證 若贈與稅應納稅額在30萬元以上,繳納現金有困難者,可向贈與人戶籍所在地之國稅局或稽徵所申請贈與稅實物抵繳,或進行線上申辦。請注意申請時限須在納稅期限內。
- 申請補(核)發贈與稅各項證明書-自然人憑證贈與人因辦理移轉或登記,欲申請下列贈與稅證明:稅繳清證明書、同意移轉證明書、免稅證明書、不計入贈與總額證明書,或逾核課期間案件證。
- 申請補(核)發贈與稅各項證明書-健保卡贈與人因辦理移轉或登記,欲申請下列贈與稅證明:稅繳清證明書、同意移轉證明書、免稅證明書、不計入贈與總額證明書,或逾核課期間案件證。
三、預立醫療
依據衛生福利部預立醫療的服務項目,分為「預立醫療決定」「安寧緩和醫療」和「器官捐贈」,民眾可透過衛生福利部<預立醫療決定、安寧緩和醫療及器官捐贈意願資訊系統>查詢相關細節。「安寧緩和醫療抉擇意願書」和「器官捐贈同意書」可線上申辦;而「預立醫療決定」因必須進行預立醫療照護諮商,只能透過紙本申辦。
項目名稱 | 簽署人自行決定 | 申辦方式 | 受理單位 |
預立醫療決定 (須進行預立醫療照護諮商) |
1. 末期病人醫療照護方式 2. 不可逆轉之昏迷醫療照護方式 3. 永久植物人狀態醫療照護方式 4. 極重度失智醫療照護方式 5. 其他情形醫療照護方式 |
紙本申辦 | 衛生福利部 |
安寧緩和醫療 | 1. 是否接受安寧緩和醫療 2. 是否接受不施行心肺復甦術 3. 是否接受不施行維生醫療 |
1. 紙本申辦 2. 線上申辦 |
衛生福利部、臺灣安寧照顧協會、醫院 |
器官捐贈 | 願意捐贈器官(組織)的項目 | 1. 紙本申辦 2. 線上申辦 |
財團法人器官捐贈移植登錄中心 |
站外連結之參考文章:
>>預立醫療決定、安寧緩和醫療及器官捐贈意願資訊系統【資料來源:衛生福利部,民國109年11月】
>>各縣市提供預立醫療照護諮商醫療機構清單【資料來源:衛生福利部,民國109年11月】
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四、預立環保葬
環保自然葬是指以火化的方式將遺骸燒成骨灰,於政府劃定的區域內進行樹葬、花葬、海葬、灑葬或植存,而不做永久的設施,也就是不放進納骨塔、不立碑和不造墳,詳情可參閱內政部全國殯葬資訊入口網<環保自然葬介紹>和<全國可實施環保葬地點>。而預立環保葬讓民眾可提前規劃生後大事,透過簽署預立環保葬意願書,讓家屬依其意願處理火化後的骨灰。以下為目前(截至109年11月30日之前)接受辦理生前預立環保葬的各地方政府:
👉 臺北市:生前預立環保葬意願書 【資料來源:臺北市政府殯葬管理處,民國109年11月】
👉 新北市:身後關懷平臺【資料來源:新北市政府殯葬管理處,民國109年11月】
👉 臺中市:多元環保葬申請書(生命圓滿意願卡)【資料來源:臺中市政府生命禮儀管理處,民國109年6月】
站外連結之參考文章:
>>全國可實施環保葬地點【資料來源:內政部全國殯葬資訊入口網,民國109年11月】
>>環保自然葬介紹【資料來源:內政部全國殯葬資訊入口網,民國105年11月】
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